Regime fiscal especial para indivíduos estrangeiros em Portugal

Porquê PORTUGAL?

  

• 28º país do índice da OCDE tendo em conta o nível de vida e segurança

• Tempo e qualidade climatérica ambiental (17º país no índice da OCDE)

• País moderno e cosmopolita

• 278 Voos diários de Portugal para o mundo

• Estimadas 3300 horas de Sol por ano, uma das taxas mais altas da Europa

• Excelentes condições à prática de vários desportos (golfe, vela, mergulho, ciclismo, trekking, etc)

• Melhor destino europeu de golfe, tem 9 dos melhores 100 campos de golfe europeus

• Value for money em investimentos imobiliários

• Custo de vida acessível

 

Regime Fiscal para Residentes Não Habituais 2.0

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Porquê e Quem?

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Após uma longa espera, o Novo Regime de Incentivos Fiscais (TIRSRI) para atrair novos residentes não habituais foi finalmente regulamentado na íntegra, pelo menos em duas vertentes. Os novos requerentes de residência em Portugal poderão contribuir com capital humano para o país e apoiar a política portuguesa de atração de investimento em investigação científica de alto nível e inovação tecnológica numa série de categorias de atividade económica para as quais foram definidas orientações claras, juntamente com os respetivos Códigos de Atividade Económica (CAE):

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• Mineração e extração (divisões 05 a 09).

• Indústrias transformadoras (divisões 10 a 33).

• Informação e comunicação (divisões 58 a 63), incluindo: o Actividades editoriais (nomeadamente livros, jornais e software).

• Mineração e extração (divisões 05 a 09).

• Exploração mineira e extração de pedreiras (divisões 05 a 09).

• Exploração mineira e extração de pedreiras (divisões 05 a 09).

• Exploração mineira e extração de pedreiras (divisões 05 a 09).

• Exploração mineira e extração de pedreiras (divisões 05 a 09).

• Exploração mineira e extração de pedreiras (divisões 05 a 09).

• Exploração mineira e extração de pedreiras (divisões 05 a 09).

• Exploração mineira e extração de pedreiras (divisões 06 a 09).

• Mineração • Produção de filmes, vídeos e programas de televisão, gravação de som e edição musical.

• Atividades de programação de software.

• Serviços de consultoria em software.

• Processamento de dados, alojamento web e atividades relacionadas.

• Atividades de agência noticiosa.

• Investigação e desenvolvimento em ciências físicas e naturais (grupo 721).

• Formação superior (subclasse 85420).

• Atividades relacionadas com a saúde humana (subclasses 86100 a 63). 86904).

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Assim, ficou legalmente esclarecido que os novos Regimes Nacionais de Saúde (RNS) da era 2.0 (IFICI ou TIRSI em inglês), agora totalmente regulamentados, são os seguintes:

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1. Empregos altamente qualificados exercidos em empresas com investimentos que cumpram os requisitos do Regime de Apoio Fiscal ao Investimento (RAFI) português; e

2.º Empregos altamente qualificados em empresas cuja atividade principal corresponda a um código CAE definido na regulamentação aprovada (ver acima) e que exportem pelo menos 50% do seu volume de negócios no exercício fiscal em que o requerente iniciou as suas atividades ou em qualquer um dos dois exercícios anteriores.

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Reitera-se que os atuais incentivos fiscais são os seguintes:

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• Taxa fixa de 20% sobre o emprego qualificado e o trabalho por conta própria de origem portuguesa.

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• Isenção de impostos sobre lucros empresariais, rendimentos do trabalho, dividendos, juros, royalties, rendimentos e mais-valias de origem estrangeira.

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É importante salientar que as pensões e os rendimentos estão totalmente excluídos dos benefícios do novo TIRSRI (NHR 2.0). Isto aplica-se a rendimentos provenientes de jurisdições incluídas na lista negra.

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De notar que a elegibilidade se restringe aos candidatos que se tornaram residentes fiscais em Portugal após 1 de janeiro de 2024 e que não eram residentes fiscais em Portugal durante os cinco anos anteriores.

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A ECCO, enquanto empresa de consultoria e serviços de gestão, permite-nos fornecer mais informações e requisitos de candidatura para a Via 2 anteriormente referida. A seguir:

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Actividades consideradas de elevado valor acrescentado

Definição de uma função qualificada:
De acordo com a legislação em vigor, estas profissões incluem:
• Administradores de empresas (por exemplo, membros do conselho de administração, diretores-gerais, gestores executivos)
• Gestores seniores em serviços administrativos e comerciais
• Especialistas em Tecnologias de Informação e Comunicação (TIC)
• Especialistas em física ou química, matemática e engenharia
• Médicos

• Professores universitários

Os candidatos devem possuir, no mínimo, o Nível 6 do Quadro Europeu de Qualificações (equivalente a uma licenciatura), juntamente com três anos de experiência profissional comprovada.

O requisito de experiência profissional comprovada não se aplica quando o candidato possui o Nível 8 do Quadro Europeu de Qualificações (equivalente a um doutoramento).

 

Definição de empresa elegível para esta via:

Em primeiro lugar, a empresa deve exportar pelo menos 50% do seu volume de negócios no exercício em que o requerente entra na empresa ou nos dois exercícios anteriores.

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Os requerentes devem apresentar as suas candidaturas até 15 de janeiro do ano seguinte ao da sua residência em Portugal. – O prazo deixou de ser 31 de março, como era no âmbito do antigo regime do Residente Não Habitual (RNH). É feita uma exceção para quem se tornou residente fiscal em Portugal em 2024, cujo prazo foi alargado para 15 de março de 2025.

 

A autoridade competente para analisar cada candidatura depende da via específica do Regime de Rendimento Tributável para Estrangeiros em Portugal (TIRSRI). Alguns exemplos principais:

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Autoridade competente do TIRSRI
Profissionais altamente qualificados em empresas que exportam pelo menos 50% do seu volume de negócios
Autoridades fiscais
Membro do conselho de administração/colaborador de uma startup certificada pela Start-up Portugal
Membro do conselho de administração/funcionário das entidades que desenvolvem atividades consideradas relevantes

Profissionais altamente qualificados em empresas que exportam pelo menos 50% do seu volume de negócios
Autoridades Fiscais
Membro do conselho de administração/colaborador de uma startup certificada (Start-up Portugal)
Membro do conselho de administração/funcionário de entidades que desenvolvem atividades consideradas relevantes para a Economia Nacional TIRSRI (AICEP ou IAPMEI)

Investimentos elegíveis na Madeira: A definir

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Documentos necessários para a candidatura

Os candidatos devem apresentar os seguintes documentos às entidades competentes:

• Cópia do contrato de trabalho (se aplicável).

• Certificado de registo da empresa atualizado (se aplicável).

• Cópia do contrato de bolsa de estudo/subvenção científica (se aplicável).

• Comprovativo das habilitações académicas relevantes.

• Declaração da entidade empregadora que confirme o cumprimento dos requisitos relacionados com a atividade desenvolvida.

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Documentos adicionais poderão ser solicitados durante o processo.

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3 Requisitos!!!

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O candidato não pode ter sido tributado como residente fiscal nos últimos cinco anos, contados a partir da data de apresentação da candidatura.

O requerente deve ser considerado residente fiscal em Portugal. Para tal, deve permanecer em Portugal por um período mínimo de 183 dias, seguidos ou intermitentes. Caso este período não seja cumprido, o requerente deve comprovar que, a partir de 31 de dezembro do ano em causa, dispõe de uma habitação em condições que demonstrem a intenção de a manter e ocupar como sua residência habitual.

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O pedido de residência não habitual deve ser apresentado à Autoridade Tributária (AT) até 31 de março do ano seguinte ao início da atividade que o requerente pretende exercer ao abrigo daquele regime. O prazo de análise da AT é, em média, de 3 a 4 meses.

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O regime fiscal do residente não habitual NH 2.0 permite ao contribuinte beneficiar de vantagens fiscais, sendo os seguintes alguns exemplos de rendimentos abrangidos:

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i. Rendimentos de Portugal

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Todos os rendimentos das categorias A (emprego) e B (trabalho por conta própria) provenientes de atividades consideradas de elevado valor acrescentado, de natureza científica, artística ou técnica, e relevantes para o regime fiscal dos residentes não habituais, são tributados a uma taxa especial de 20%. Pode ainda ser aplicada uma sobretaxa temporária adicional de IRS de 3,5%.

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Todos os outros rendimentos serão tributados ao abrigo do regime normal, ou seja, às taxas gerais e progressivas de IRS até 48%. Pode ser acrescida uma sobretaxa adicional de 3,5% se a remuneração mensal exceder o salário mínimo. Pode ainda ser acrescido um imposto progressivo de solidariedade se o rendimento tributável for superior a 80.000 EUR. A parcela que exceda 250.000 EUR será tributada a 5%.

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A tributação dos juros, dividendos e mais-valias não se baseará nas taxas progressivas de IRS, mas sim em taxas especiais ou isentas; neste caso, a taxa aplicável é de 28%.

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ii. Rendimentos do Estrangeiro

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Todos os rendimentos da categoria A (rendimentos do trabalho) que já tenham sido tributados no Estado Contratante, em conformidade com o acordo para evitar a dupla tributação entre Portugal e esse Estado, estão isentos de tributação em Portugal. Se esses rendimentos provierem de um país com o qual Portugal não tenha celebrado um acordo para evitar a dupla tributação, e se verificar que esses rendimentos não são considerados como tendo sido obtidos em território português, nos termos do artigo 4.º, n.º 1, da CIRS, ficam igualmente isentos de tributação em Portugal.

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Estão também isentos de tributação em Portugal os rendimentos da categoria B (trabalho por conta própria) obtidos através de actividades de elevado valor acrescentado acima referidas, ou derivados da propriedade intelectual ou industrial, ou ainda da prestação de informações relativas à experiência adquirida no sector industrial, comercial ou científico. Isto aplica-se igualmente aos rendimentos da categoria E (ganhos de capital), aos rendimentos da categoria F (rendimentos imobiliários) e aos rendimentos da categoria G (ganhos de capital), desde que esses rendimentos possam ser tributados no Estado Contratante, em conformidade com o acordo para eliminar a dupla tributação entre Portugal e esse Estado.

 

Os rendimentos provenientes de países com os quais não existe acordo para evitar a dupla tributação também estão isentos, desde que esses rendimentos possam ser tributados nesse país, território ou região, e que seja cumprida a Convenção Modelo da OCDE sobre o Rendimento e o Capital, tal como interpretada de acordo com as observações e reservas formuladas por Portugal.Estes rendimentos, bem como os da categoria A, não podem ser considerados como tendo sido obtidos em Portugal, de acordo com os critérios do artigo 4.º, n.º 1, do CIRS.

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A isenção pode ser aplicada aos rendimentos de pensões, desde que não tenham gerado deduções superiores a um determinado montante, conforme estipulado no artigo 25.º, n.º 2, do CIRS, e que tenham sido tributados num Estado com o qual Portugal tenha um acordo para evitar a dupla tributação, em conformidade com as disposições supracitadas. Estes rendimentos também não podem ser considerados como tendo sido obtidos em Portugal, de acordo com os critérios do artigo 18.º, n.º 1, do CIRS.

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Outros rendimentos não abrangidos pelos números anteriores, como os rendimentos profissionais e empresariais da categoria B que não se enquadrem neste regime fiscal para residentes não habituais, serão tributados segundo as regras gerais do IRS e em conformidade com as disposições do acordo para evitar a dupla tributação assinado por Portugal e esse país ou, na ausência de tal acordo, serão tributados segundo a regra unilateral para a eliminação da dupla tributação internacional.

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